الضرائب تلخص استفسارات الثروة العقارية في سؤال و جواب

س1

ماذا يعني عقار أو وحدة سكنية أو محل ؟

ج

المقصود بالعقار هو مبنى مكون من وحدات أما سكنية أو غير سكنية .

ويقصد بالوحدة السكنية هى التى تستخدم لأغراض السكنى .

أما المقصود بالمحل فهو جزء من عقار مخصص لمارسة أي نشاط تجاري وخلافه.

س2

ما هي أنواع إستغلال العقار أو الوحدة السكنية أو المحل؟

ج

يمكن إستغلال العقار أو الوحدة السكنية أو المحل في الأتي :

–         أما أن يكون بغرض الأمتلاك فقط .

–         أما أن يكون بغرض التأجير.

–         أما أن يكون بغرض البيع .

س3

ما هي أنواع الإيرادات التى تحقق من أوجه الإستغلال؟

ج

1.    في حالة الأمتلاك فقط لايوجد أية إيرادات .

2.  في حالة التأجير سواء إيجار محدد المدة أو مفروش بالنسبة للوحدات السكنية فيحاسب الممول على إيرادات الثروة العقارية من التأجير.

3.  في حالة أن يتم بيع العقار أو الوحدة السكنية أو المحل ولمرة واحدة تفرض على الممول ضريبة تصرفات عقارية بنسبة (2.5%) من قيمة البيع .

س4

هل هناك فرق بين محل مؤجر بالجدل وبين محل مؤجر وفقاً للقانون 4 لسنة 1996؟

ج

نعم المحل المؤجر بالجدل يجاسب عن إيرادات نشاط تجاري ، أما المحل المؤجر وفقاً للقانون 4 لسنة 1996 فهو يحاسب عن إيرادات ثروة عقارية

س5

هل هناك إلتزام على أصحاب العقارات أو الوحدات السكنية أو المحلات المؤجرة وفقاً للقانون 4 لسنة 1996؟

ج

نعم هناك إلتزام على هؤلاء لأنه حال تحقق واقعة التأجير أو واقعة البيع أو واقعة التصرف يتم إخطار المأمورية المختصة التى يقع فى نطاق إختصاصها العقار أو الوحدة السكنية أو المحل المؤجر.

س6

هل هناك عقوبة على عدم الإلتزام بالإخطار؟

ج

نعم هناك عقوبة وفقاً لأحكام قانون الإجراءات الضريبية الموحد رقم 206 لسنة 2020.

س7

ماهي قيمة التكاليف التى تخصم لمثل هذا النشاط؟

ج

التكاليف هنا حكمية في حال ما إذا كان يتم المحاسبة تقديريا وتكون بواقع (50%) من قيمة الإيرادات .

مثال : إذا كان إيراد التأجير الشهري (10.000 جنيه) لمدة 12 شهر

يكون إجمالي الإيراد 10.000×12= 120.000 جنيه

وعليه تكون قيمة التكاليف 120.000 × 50% = 60.000 جنيه.

س8

هل لو مالك العقار أو الوحدة السكنية أو المحل لدية مجموعة دفترية فهل يحاسب فعليا على ذلك ؟

ج

نعم يحاسب وفقاً للمجموعة الدفترية طبقاً لنص المادة 46 من قانون 91 لسنة 2005 على الإيرادات الفعلية المؤيدة من إيصالات الإيجارات والتكاليف الفعلية وفقاً للفواتير.

س9

هل أصحاب هذه الأنشطة ملتزمين بالتسجيل في الفاتورة الالكترونية أو الايصال الالكتروني؟

ج

نعم أصحاب هذه الأنشطة ملزمين بالتسجيل بمنظومة الفاتورة الالكترونية ومنظومة الايصال الالكتروني حيث يصدر الفاتورة إذا كان المستأجر مسجل لدي مصلحة الضرائب المصرية ويمارس أي نشاط من الأنشطة الواردة بأحكام المادة (6) من قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005 ويصدر الإيصال الالكتروني إذا كان المستأجر شخصاً غير مسجل لدي المصلحة ولايمارس أي نشاط .

س10

ماهي نوع الضريبة التى يتحملها المالك في حال ما إذا كان الغرض هو إمتلاك الوحدة السكنية أو العقار بدون تأجير؟

ج

يخضع للضريبة العقارية وفقاً لأحكام القانون 196 لسنة 2008 وذلك حال ما إذا كانت قيمة الوحدة السكنية تزيد عن 2 مليون جنيه

س11

هل في حالة التأجير يخضع العقار أو الوحدة السكنية لكل من ضريبة الثروة العقارية والضريبة العقارية إذا تعدت القيمة السوقية للوحدة 2 مليون جنيه؟

ج

نعم تخضع للضريبة العقارية وضريبة الثروة العقارية ويتم خصم الضريبة العقارية ضمن التكاليف التى تخصم عن حساب ضريبة الثروة العقارية .

س12

ماهي نوع الضريبة التى تفرض على الممول حال بيعة وحدة سكنية فقط ؟

ج

تفرض ضريبة تصرفات عقارية بنسبة (2.5%) من القيمة البيعية.

س13

هل إذا قام شخص طبيعي ببيع أكثر من وحدة سكنية خلال عام واحد تفرض عليه ضريبة التصرفات العقارية ؟

ج

الأمر يختلف حال تعدد بيع الشخص الطبيعي لأكثر من وحدة سكنية خلال عام واحد يكون هناك أمام واقعة إحتراف للبيع ويحاسب عن ذلك إيرادات نشاط تجاري.

س14

هل إذا كانت شركة تمتلك أصل ثابت في صورة مبنى إداري وقامت ببيعه هل تخضع لضريبة التصرفات العقارية؟

ج

الأمر هنا مختلف حيث أننا أمام شركة قامت ببيع أصل ثابت فهنا يتم تحديد الربح الرأسمالي من خلال الفرق بين القيمة البيعية والقيمة الدفترية ويحاسب عن الربح الرأسمالي كنشاط تجاري بإدراجه ضمن الوعاء الضريبي للشركة عن ممارستها للنشاط.

س15

هل هناك فترة زمنية بين التصرف الأول والتصرف الثاني لإعتبارها تصرف عقاري وليس نشاط تجاري؟

ج

نعم هناك تعليمات تشير إلى أن يكون الفاصل الزمنى بين التصرف الأول والثاني عشر سنوات حتى يحاسب عن هذا التصرف بضريبة التصرفات العقارية بنسبة (2.5%) من القيمة البيعية.

س16

هل في حالة تعدد بيع الممول للوحدات السكنية أو المحلات ويحاسب عن ذلك كنشاط تجاري فهل تخصم ضريبة التصرفات من الضريبة النهائية؟

ج

نعم تخصم الضريبة المسددة بواقع (2.5%) على التصرفات من الضريبة النهائية حال تعدد التصرفات والمحاسبة عن ذلك كنشاط تجاري.

س17

هل القانون حدد مدة للإلتزام بالإخطار عن واقعة التأجير ؟

ج

نعم حدد القانون ثلاثون يوماً من تاريخ التأجير

س18

هل هناك غرامة على الممول في حال عدم سداد الضريبة ؟

ج

نعم هناك غرامة تفرض على مالم يسدد من ضريبة وذلك بسعر الأئتمان والخصم المعلن من البنك المركزي في الأول من يناير عن سنة المحاسبة

س19

هل الممول ملزم بتقديم إقرار ضريبي ؟

ج

نعم الممول ملزم بتقديم إقرار ضريبي.

س20

هل هناك إعفاء من تقديم الإقرار الضريبي حال تأجير العقار أو الوحدة السكنية أو المحل؟

ج

نعم هناك إعفاء من تقديم الإقرار الضريبي حال ما إذا كان صافي الإيراد السنوي من التأجير سواء مفروش أو محدد المدة مبلغ لا يتجاوز الشريحة المعفاة وهي حالياً 21.000 جنيه إعتبار من الفترة الضريبية التى تنتهي بعد 1/7/2023 وكذلك يكون معفي إذا كان موظفاً ولدية إيراد ثروة عقارية وإجمالي صافي الدخل لا يتجاوز 21.000 جنيه

س21

في النهاية ماذا تطلب سيادتكم من الممولين الذين لديهم إيرادات من الثروة العقارية؟

ج

نناشد هؤلاء الممولين بالإلتزام حتى لا يتعرضوا للمخالفات الواردة بأحكام قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005، وقانون الإجراءات الضريبية الموحد رقم 206 لسنة 2020